Федеральная налоговая служба ОАЭ опубликовала Решение №12 от 2026 года, которое устанавливает порядок регистрации и снятия с учёта для организаций, подпадающих под действие налога Top-Up Tax согласно Постановлению Кабинета Министров №142 от 2024 года (рамочное регулирование ОАЭ по минимальному внутреннему налогу в рамках Pillar Two). Решение было издано 16 июля 2026 года и распространяется на финансовые годы, начинающиеся 1 января 2025 года и позднее.Ниже практическое изложение того, что регулирует Решение, и сроков, которые важно отслеживать компаниям.
Кто обязан зарегистрироваться
Любая организация в ОАЭ, подпадающая под действие налога Top-Up Tax, обязана подать в ФНС заявление на налоговую регистрацию. Стандартный срок — семь месяцев с окончания первого финансового года, в котором организация попадает под действие налога. Есть важное переходное правило: если первый финансовый год, в котором организация попадает под действие налога, заканчивается до 30 апреля 2026 года, стандартный семимесячный срок не применяется, вместо этого регистрацию нужно подать до фиксированной даты 30 ноября 2026 года, независимо от фактической даты окончания финансового года.
Снятие с учёта
Организации, которые перестают подпадать под действие налога, потому что прекращают существование либо выходят из международной группы компаний (MNE Group) и больше не соответствуют критериям обязаны подать заявление о снятии с учёта в течение шести месяцев с наступления более раннего из этих двух событий. Здесь также действует переходное правило: если организация прекращает существование до 30 июня 2026 года, срок подачи заявления о снятии с учёта фиксирован до 31 декабря 2026 года. Снятие с учёта не происходит автоматически при одобрении заявки. ФНС одобрит его только после того, как организация:
- полностью погасила весь Top-Up Tax и штрафы, подлежащие уплате; и
- подала все причитающиеся декларации по Top-Up Tax и информационные декларации по Pillar Two.
После одобрения регистрация формально остаётся действующей до наступления более ранней из следующих дат: дата прекращения деятельности организации, конец финансового года, в котором она вышла из MNE Group, либо иная дата, установленная ФНС. Если организация соответствует условиям для снятия с учёта, но не подаёт заявление, ФНС вправе снять её с учёта по своему усмотрению на основании имеющейся информации.
Уведомления о вхождении и выходе из-под действия налога
У групп компаний, которые периодически попадают и выходят из-под действия налога, также есть обязанности по уведомлению:
- Если MNE Group выходит из-под действия налога за проверяемый финансовый год, её организации в ОАЭ обязаны уведомить ФНС в течение шести месяцев с окончания этого финансового года.
- Уведомление о выходе из-под действия налога считается действительным на проверяемый год плюс четыре последующих финансовых года (всего пять лет).
- Если группа снова попадает под действие налога в течение этого периода, необходимо подать уведомление о вхождении в течение семи месяцев с окончания соответствующего финансового года.
- Если группа остаётся вне действия налога все пять лет подряд, организация обязана подать заявление на снятие с учёта в течение шести месяцев с окончания этого пятого года — если только не потребуется подать уведомление о вхождении под действие налога раньше.
Подача через уполномоченную подающую организацию (Domestic Designated Filing Entity)
Если группа компаний назначила уполномоченную подающую организацию (Domestic Designated Filing Entity), эта организация может централизованно подавать заявления на регистрацию, снятие с учёта, а также уведомления о вхождении/выходе из-под действия налога от имени всей группы включая Domestic Main Group, Domestic Minority-Owned Subgroup, Reverse Hybrid Entity или Domestic JV Group. Это избавляет от необходимости подавать документы отдельно за каждого участника группы.
Ключевые сроки
| Событие | Стандартный срок | Переходный срок |
|---|---|---|
| Налоговая регистрация | 7 месяцев после окончания первого финансового года, попадающего под действие налога | 30 ноября 2026 года, если этот год заканчивается до 30 апреля 2026 года |
| Снятие с учёта | 6 месяцев с момента прекращения деятельности / выхода из MNE Group | 31 декабря 2026 года, если прекращение деятельности произошло до 30 июня 2026 года |
| Уведомление о выходе из-под действия налога | 6 месяцев с окончания проверяемого финансового года | |
| Уведомление о вхождении под действие налога (после периода вне действия) | 7 месяцев с окончания проверяемого финансового года |
Почему это важно уже сейчас
Поскольку Решение распространяется на финансовые годы, начинающиеся 1 января 2025 года и позднее, многие группы компаний с финансовым годом, совпадающим с календарным 2025 годом, уже находятся внутри срока регистрации. А группы с более ранней датой окончания финансового года могут попасть под фиксированный переходный срок 30 ноября 2026 года вместо стандартного семимесячного правила. Компаниям, работающим в ОАЭ или через ОАЭ, стоит проверить:
- Подпадают ли они под действие Постановления Кабинета Министров №142 от 2024 года за 2025 финансовый год.
- Какой срок регистрации к ним применяется — стандартный или переходный.
- Стоит ли назначить уполномоченную подающую организацию (Domestic Designated Filing Entity) для централизации комплаенса по всей группе.
